Анализ себестоимости продукции на предприятии — реферат

Рисунок2.4. Структура себестоимости по элементам затрат за предшествующий год.


Рисунок2.5. Структура себестоимости по элементам затрат за отчетный год.

Для анализа структуры себестоимости используем также таблицу 2.4.
Таблица 2.4.
Затраты на производство продукции на 000 "Балтман Классик"
Элемент затратСумма,тыс.руб.Структура затрат, %планфакт+,-планфакт+,-Материальные
затраты1834019584+124439,037,7-1,3Заработная плата1266013242+58226,925,5-1,4Отчисления на заработную
плату32923443+1516,9
6,6-0,3Амортизация
Основных средств27882945+1575,95,7-0,2Прочие производственные
расходы74699593+212415,9
18,5+2,6Итого производственная себестоимость4452348807+428494,694,0-0,6Коммерческие расходы25443115+5715,46,0+0,6Полная себестоимость4706751922+4855100100-в том числе:Переменные
расходы3327937648+436970,772,5+1,8Постоянные
расходы1378814274+48629,327,5-1,8
Как видно из таблицы, фактические затраты анализируемого предприятия выше плановых на 4855тыс.руб. или на 10,3%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: уменьшилась доля практически всех затрат, за исключением прочих производственных расходов.
Общая сумма затрат может меняться из-за объема выпуска продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Далее рассчитаем влияние этих факторов.

2.4 Постатейный факторный анализ себестоимости

Для проведения постатейного факторного анализа себестоимости используем данные таблицы 2.5.
Таблица 2.5.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции на 000 "Балтман Классик"
затратыСумма,тыс.руб.Факторы изменения затратОбъем выпуска продукцииСтруктура продукцииПеременные затратыПостоянные затратыПо плану на плановый выпуск продукции
Σ(Вплį *Xплį)+Апл47067планпланпланпланПо плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:
Σ(Вплį *Xплį)*Ктп+Апл53888
(47067-13788)*1,205+47067фактпланпланпланПо плановому уровню на фактический выпуск продукции:
Σ(Вплį *Xфį)+Апл54749фактфактпланпланФактические при плановом уровне постоянных затрат:
Σ(Вфį *Xфį)+Апл51436

(51922-14274+13788)фактфактфактпланФактические:
Σ(Вфį *Xфį)+Аф51922фактфактфактфакт

Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции на 20,5% (Ктп=1,205) сумма затрат возросла на 6821 тыс.руб. ( 53888 - 47067).
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 861тыс. руб. ( 54749 - 53888). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за снижения уровня удельных пере¬менных затрат экономия издержек на производство продукции составила 3313 тыс.руб. (51436-54749). Постоянные расходы воз¬росли по сравнению с планом на 486тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 4855тыс.руб.(51922-47067), или + 10,3%, в том числе за счет перевы-полнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 7682тыс. руб.(54749-47067), а за счет снижения себестоимости продукции –снизилась на 2827тыс. руб. (51922-54749).
Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 4855тыс. руб., или на 10,3%.

2.5 Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Важным обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отно¬шением общей суммы затрат на производство и реализацию про¬дукции к стоимости произведенной товарной продукции в дей¬ствующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объек¬тивные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы .
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 2.5 и по данным о выпуске товарной продукции:

Товарная продукция тыс.руб.
по плану: Σ (VВПįпл * Цįпл) 48000
фактически при плановой структуре
и плановых ценах: Σ (VВПįф * Цįпл)±∆ТПстр 53990
фактически по ценам плана: Σ (VВПįф * Цįпл) 54870
фактически по фактическим ценам: Σ (VВПįф * Цįф) 56636

Комментарии: