Аудит и счета — реферат

11. Проверяя денежные средства в пути, нужно изучить сплошным способом все пер-вичные документы, на основании которых произведены записи по счету 57 “Переводы в пути”. При этом следует иметь в виду, что на счете 57 учитывают денежные суммы, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или другой счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению.
Нужно проверить по данным первичных документов законченность и обоснованность каждой записи по счету 57 “Переводы в пути”. Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету сче-тов, предназначенных для учета денежных средств, устанавливают своевременность и полноту зачисления денежных средств (переводов) в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значатся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или присвоен-ные суммы отдельными должностными лицами. Необходимо установить длительность нахож-дения отдельных переводов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы переводов в пути, местонахождение которых неизвестно, а сроки зачисления их на счет предприятия истекли. Установив факты не-правильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные действия виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, как повлияли эти факты на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.
12. По операциям в банке источником информации служат журналы-ордера № 2, 3, 4 и ведомости к ним, а при компьютерном учете – соответствующие машинограммы (распечатки). Сальдо, отраженное в журнале-ордере по каждому счету в банке, сверяется с данными Главной книги и суммами, отраженными в балансе предприятия.

2. Синтетический и аналитический учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках
Расчетные и валютные счета.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и дви-жении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и дви-жении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.
По дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные и валютные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчет-ные счета» и 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с расчетных и ва-лютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного и валютного счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному и валютному счетам отражаются в бухгалтерском учете на ос-новании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных докумен-тов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному сче-ту.
К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:
52-1 «Валютные счета внутри страны»;
52-2 «Валютные счета за рубежом».
Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открыто-му для хранения денежных средств в иностранной валюте.
Прочие счета в банках.
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о на-личии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных ва-лютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккре-дитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специаль-ные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как пра-вило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленно-му организацией аккредитиву.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в че-ковых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выдан-ных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявлен-ным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой получен-ной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных орга-низацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Ва-лютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации про-изводятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учиты-вается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Комментарии: