Аудит расчета с прочими дебеторами и кредиторами — реферат

Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
Остановимся более подробно на схемах расчетов предприятий с прочими дебиторами и кредиторами.
Схема 1. Счет 76, Субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
С кредита счетов Дебет Кредит В дебет счетов
С – задолженность организации страховым организациям
51 Перечисление страховых платежей страховым организациям Суммы страховых платежей, начисленных организацией 20, 23, 25, 26, 44, 10
10, 15, 16, 01 Списаны потери по страховым случаям Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций 51, 52, 50
73 Суммы страхового возмещения, причитающиеся по договору страхования работников организации Списаны некомпенсируемые потери по страховым случаям 99
Схема 2. Счет 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»
С кредита счетов Дебет Кредит В дебет счетов
С – задолженность различных предприятий и организаций за принятые претензии
60 Возникновение задолженности за недогруз ценностей, несоответствие цен, арифметические ошибки в платежных документах, обнаруженные после акцепта платежных требований Суммы поступивших платежей от дебиторов или суммы, ошибочно зачисленные банком на расчетный счет 51
51 Ошибочно снятые банком суммы с расчетного счета и списание ошибочно зачисленных сумм Суммы штрафных санкций, признанные организацией или предъявленные судом 91-2
26 Суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам
91-1 Суммы штрафов, пеней, неустоек, взыскиваемых с поставщиков за несоблюдение обязательств в размерах, ими признанных или присужденных арбитражем
10, 11, 15, 41, 07 Списание суммы недостач и претензий, которые не подлежат взысканию

Схема 3.Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
С кредита счетов Дебет Кредит В дебет счетов
По исполнительным листам
50 Суммы, выданные наличными в погашение задолженности по исполнительным листам С – задолженность организации учреждениям и лицам, в пользу которых произведены удержания по исполнительным листам
51 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по исполнительным листам Удержания по исполнительным листам в отчетном месяце 70
По депонированной заработной плате
С – задолженность организации сотрудникам по не полученной ими заработной плате
50 Суммы, выданные в отчетном месяце (депонированная заработная плата) Суммы не полученной заработной платы в отчетном месяце 70
4. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности
Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного года, возникновение обязательств, их погашения и остаток на конец года) приведены в разд.2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5).
При этом из общих сумм дебиторской и кредиторской задолженности выделяется просроченная задолженность, а из нее - задолженность длительностью свыше 3 месяцев.
В справке к разд.2 приведены данные о наличии и движении векселей (выданных и полученных). Кроме того, в справке приведен перечень организаций - дебиторов и организаций - кредиторов, имеющих наибольшую задолженность на конец года, в том числе длительностью свыше 3 месяцев.
В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и заказчикам, векселям к получению, дочерним и зависимым обществам, авансам выданным и прочим дебиторам.
В пассиве баланса приведена общая сумма кредиторской задолженности и показаны ее виды (по поставщикам и подрядчикам, по векселям и др.).
При значительных суммах по статьям прочих дебиторов и прочих кредиторов данные о составляющих этих статей приводят в пояснительной записке к годовому отчету.
Раскрытие информации, связанной с осуществлением внутрихозяйственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000.
5. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Контроль расчетов за товары, проданные в кредит, проводится с использованием методических приемов документального контроля и реализующих эти приемы контрольно-ревизионных процедур. В процессе проверки руководствуются Основными положениями о порядке расчетов за проданные рабочим и служащим в кредит товары и кредитования промышленных предприятий по операциям, связанным с этими расчетами.
Проверяя организацию расчетов с покупателями за товары, проданные в кредит, необходимо изучить организацию расчетных отношений между предприятиями торговли и предприятиями, работники которых приобретают товары в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.

Комментарии: