Анализ себестоимости продукции на предприятии — реферат

Рисунок2.6. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции.
Для расчета влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции используем данные таблицы 2.6.


Таблица 2.6.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции на 000 "Балтман Классик"
Затраты на рубль товарной продукции, копрасчетфакторОбъем произ-
водстваСтруктура произ-
водстваУровень удельных переменныхСумма
Постоя
ных
затратОтпускные
цены на продукциюПлан47067/48000=98,06планпланпланпланпланУсл.153888/ 53990=99,81фактпланпланпланпланУсл.254749/ 54870=99,78фактфактпланпланпланУсл.351436/ 54870=93,74фактфактфактпланпланУсл.451922/ 54870=94,63фактфактфактфактпланфакт51922/56636=91,68фактфактфактфактфакт∆общ.=91,68-98,06=- 6,38-1,75-0,03- 6,04- 2,95+0,89

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.6. показывают, что анализируемое предприятие уменьшило затраты на рубль товарной продукции на 6,38 коп. (91,68-98,06), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 1,75 коп. ( 99,81-98,06); изменения структуры производства – на 0,03коп. (99,78-99,81); уровня удельных переменных затрат не единицу продукции - на 6,04коп. (93,74-99,78); повышения оптовых цен на продукцию – на2,95коп. (91,68-94,63). И лишь увеличение суммы постоянных расходов вызвало повышение этого показателя на 0,89коп.(94,63-93,74).
Сумма постоянных и переменных расходов, в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.
На 000 "Балтман Классик" за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 2255тыс.руб., а за счет ресурсоемкости – 103тыс.руб. Затраты на один рубль товарной продукции увеличились соответственно на 0,04коп. ( 2255 / 54870) и 0,002коп (103/54870).
Чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженной в плановых ценах (таб.2.7.)
Таблица 2.7.
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
факторРасчет влиянияИзменение суммы прибыли, тыс.руб.Объем выпуска товарной продукции-1,75*56636/100+991,1Структура товарной продукции-0,03*56636/100+17,0Уровень переменных затрат на единицу продукции-6,04*56636/100+3420,8Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции-2,95*56636/100+1670,8Изменение уровня отпускных цен на продукцию+0,89*56636/100-504,1Итого
В том числе за счет:
- ресурсоемкости
- стоимости ресурсов

+0,04*56636/100
+0,002*56636/100+5595,6

-22,7
-1,1

Из таблицы следует, что в целом за счет изменения рассчитанных факторов произошло увеличение прибыли на 5595,6тыс.руб., а это указывает на эффективное использование ресурсов на анализируемом предприятии.
Как ранее было изложено на анализируемом предприятии наибольший удельный вес в себестоимости занимают затраты на сырье и материалы.
Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (УДį ) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗį).


















Рисунок 2.7. Блок- схема факторной системы прямых материальных затрат
Удельные материальные затраты на отдельные изделия (УМЗį) в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРį) и средней цены единицы материалов (Цį).
Расчет влияния данных факторов производится способом цепных подстановок.
Затраты материалов на производство продукции, тыс.руб.
а) по плану: Σ (VВПплį * УРплį * Цплį) 18340
б) по плану, пересчитанному на фактический объем
производства продукции: Σ (VВПплį * УРплį * Цплį) * Ктп 22100
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции: Σ (VВПфį * УРплį * Цплį) 22108
г) фактически по плановым ценам: Σ (VВПфį * УРфį * Цплį) 22470
д) фактически: Σ (VВПфį * УРфį * Цфį) 19584
Отсюда видно, что расход материалов на производство продукции увеличился на 1244 тыс.руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции 22100- 18340 = +3760
структуры производства продукции 22108- 22100= +8
удельного расхода материалов 22470- 22108= +362
цен на сырье и материалы 19584 – 22470= -2886
_____________________________________________________________
Итого 19584-18340=+1244

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:
Мзį = Σ (VВПį * УРį * Цį)
Рассчитаем влияние факторов на такую статью себестоимости, которая также занимает значительный удельный вес, как заработная плата.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч.

Рисунок 2.8. Блок-схема факторной системы зарплаты на производство продукции.
Для расчета влияния этих факторов необходимо иметь следующие данные.
Сумма прямой зарплаты на производство продукции, тыс.руб.:
по плану: Σ (VВПплį * УТЕплį * ОТ плį) 8619
по плану, пересчитанному на фактический объем
производства продукции: Σ (VВПплį * УТЕплį * ОТплį) * Ктп 10386
8619*1,205
по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции:
Σ (VВПфį * УТЕплį * ОТплį) 10390
фактически по плановым ценам: Σ (VВПфį * УТЕфį * ОТплį) 9443
фактически: Σ (VВПфį * УТЕфį * ОТфį) 10515

Комментарии: