Водный налог. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — реферат

Сведения представляются организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.


2. Задачи

Задача №1
ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2011 года составила 660 тыс. рублей в том числе НДС, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей, стоимость сырья – 300 тысяч рублей в том числе НДС 18%, расходы на топливо и электроэнергию – 25 тысяч рублей, стоимость тары – 50 тысяч рублей. Имущество организации относится к седьмой амортизационной группе (метод начисления амортизации нелинейный). Суммарный баланс группы – 450000 рублей.
Выручка от реализации за 2 квартал 2011 года составила – 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 110 тысяч рублей, стоимость сырья – 400 тысяч рублей в том числе НДС 18%, затраты на топливо и электроэнергию – 30 тысяч рублей, стоимость тары – 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду – 50 тысяч рублей в том числе НДС 18%, расходы на рекламу – 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка – 1000 рублей, расходы на консультационные услуги – 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда – 14 тысяч рублей.
Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2011 года. Начислить ежемесячные авансовые платежи на 2 квартал 2011 года.
Решение:
Рассчитаем сумму амортизации нелинейным методом. Седьмая амортизационная группа имущество со сроком полезного использования 15 – 20 лет. Воспользуемся следующей формулой:
А = В х (К/100)
А - сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы.
В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы.
К – норма амортизации (1,3 для седьмой группы).
Рассчитаем сумму амортизации в месяц:
А = 450000 * 1,3/100 = 5850 руб.
Рассчитаем сумму амортизации:
За 1 квартал: 5850 * 3 = 17550 руб.
За 1 полугодие: 5850 * 6 = 35100 руб.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговая ставка – 20%, в том числе 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Представим расчет в виде таблицы.
Таблица 1 – Расчет налога на прибыль за 1 квартал и за 1 полугодие, руб.
Показатель За 1 квартал За полугодие
Доходы
Выручка 660000 – 660000*18/118 = 559322 660000+1100000 – (660000 + 1100000)*18/118 = 1491525
Доход от сдачи имущества в аренду 0 50000 – 50000 * 18/118 = 42373
Итого доходов 559322 1533898
Расходы
Оплата труда 70000 70000 + 110000 = 180000
Сырье 300000 – 300000*18/118 = 254237 300000 + 400000 – (300000 + 400000)18/118 = 593220
Расходы на топливо и электроэнергию 25000 25000 + 30000 = 55000
Тара 50000 50000 + 70000 = 120000
Амортизация 17550 35100
Расходы на рекламу 0 10000
Расходы на услуги банка 0 1000
расходы на консультационные услуги 0 10000
Итого расходов 446787 1004320
Прибыль 559322 – 446787 = 112535 1533898 – 1004320 = 529578
Налог на прибыль 112535 * 0,2 = 22507 529578*0,2 = 105916

Главой 25 НК РФ предусмотрено, что в составе затрат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, отражаются расходы на любые виды вознаграждений, представляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов) (п. 21 ст. 270 НК РФ). К таким же затратам относят премии сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда – 14 тысяч рублей. Поэтому они не учитываются в налоговой базе.
Ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение 2-го квартала, рассчитывают как 1/3 налога на прибыль за 1 квартал текущего года, исчисленного от фактически полученной за 1 квартал прибыли.
Ежемесячные платежи во втором квартале составят:
22507 / 3 = 7502,33 руб.
Ответ: налог на прибыль за квартал равен 22507 руб., за полугодие – 105916 руб., ежемесячные платежи во втором квартале составят 7502,33 руб.

Комментарии: