Анализ себестоимости продукции на предприятии — реферат

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск товарной продукции составил 1896тыс.руб. (10515-8619), в том числе за счет:
увеличения объема выпуска продукции:
∆ЗПувп = 10386-8619=+1767тыс.руб.
изменения структуры производства продукции:
∆ЗПстр= 10390-10386=+4 тыс.руб.
снижения трудоемкости продукции:
∆ЗПуте= 9443-10390= - 947 тыс.руб.
повышения уровня оплаты труда:
∆ЗПот= 10515-9443= +1072 тыс.руб.
_____________________________________
Итого +1896 тыс.руб. (10515-8619)

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: затраты на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.
Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции используется следующая формула:
Зск = Зпл (100±∆ТП%*Кз) / 100
Где Зск – затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;
Зпл – плановая сумма затрат по статье;
∆ТП%- перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;
Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Для анализа используем данные следующей таблицы.

Таблица 2.8

затратыКоэффициент
Зависимости затрат от объема выпускаСумма затрат,
тыс.руб.Затраты
по плану
пересчи-
танные
на факти-
ческий выпуск
продукцииОтклонение от планапланфактобщиеВ том числе
за счетОбъема
выпускаУровня
затратАмортизация0,00177021241770+354-+354Ремонт0,35183621951844+351+16+335Эксплуатационные расходы0,75153917151553+162+28+134Износ МБП1,00354398358+40+5+35итого-549964325525+907+49+858
Расчет затрат:
Зск =1836(100±1,205*0,35) /100 = 1844
Зск =1539 (100±1,205*0,75 ) /100 = 1553
Зск =354 (100±1,205* 1,00 ) /100 = 358
Большое значение имеет анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов, так как они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции.
Для анализа используем данные таблицы 2.9.

Таблица 2.9.
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов, тыс.руб.

расходыпланфактОтклонениеобщепроизводственные25942603+9общехозяйственные14331258-175Итого
В том числе
постоянные
переменные4027

2680
1347
3861

2535
1326-166

-145
- 21
Из таблицы видно, что примерно 1/3 занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от степени выполнения плана по выпуску продукции. Поэтому условно- переменную сумму скорректируем на процент выполнения плана по производству товарной продукции (120,5%)
И полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:
∆НР = 3861 – (1347*1,205 +2680) =3861 – 4303 = -442 тыс.руб.
Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, то можно узнать как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции:
∆НР =4303 – 4027 = +276 тыс.руб.
Такой же результат можно получить, если умножить плановую сумму переменных расходов на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по выпуску продукции и разделить на 100:
∆НР = 1347 *20,5 / 100 = +276тыс.руб.
На основании проведенного факторного анализа можно сделать следующие выводы: За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 861тыс. руб. ( 54749 - 53888). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за снижения уровня удельных пере¬менных затрат экономия издержек на производство продукции составила 3313 тыс.руб. (51436-54749). Постоянные расходы воз¬росли по сравнению с планом на 486тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Поскольку с показателем себестоимости очень тесно связаны результаты финансовой деятельности предприятия, то проведем анализ показателей рентабельности.
Проанализируем показатели рентабельности и их изменения, т.к. именно относительные показатели характеризуют эффективность работы организации в целом и способствуют выявлению причин данных изменений финансовых показателей деятельности организации.
Доходы 000 "Балтман Классик"в 2003-2004 гг. главным образом формировались за счет выручки от продаж. Используя приложение №2 рассчитаем основные показатели рентабельности продаж и проанализируеих изменение (таблица 2.10)
Таблица 2.10.
Показатели рентабельности продаж 000 "Балтман Классик"
Наименование показателяРасчетная формула2003 год2004 годИзме
нение0102030405Отношение валовой прибыли к выручкеСтр. 029/ стр. 010 *100%8,358,32-0,03Отношение прибыли от продаж к выручкеСтр. 050 / стр. 010 *100%8,358,32-0,03Отношение прибыли до налогообложения к выручкеСтр. 140 / стр. 010 *100%5,637,131,5Отношение прибыли от обычной деятельности к выручкеСтр. 160 / стр. 010 *100%2,614,922,31Отношение чистой прибыли к выручкеСтр. 190 / стр. 010 *100%2,614,922,31Отношение прибыли от продаж к сумме расходов по обычным видам деятельности С/с+Кр+Ур в т.ч.Стр. 050 / расходы *100%9,119,08-0,03Отношение себестоимости товаров к выручке в т.ч.020 / стр. 010 *100%76,191,715,6- продукции собственного изготовления021 / стр. 011 *100%76,191,715,6- покупные товары022 / стр. 012 *100%---Отношение коммерческих расходов к выручке Стр. 030 / 010 *100%6,875,59-1,28Отношение управленческих расходов к выручкеСтр. 040/ 010 *100%19,316,0 -3,3

Комментарии: